עורך דין לענייני מקרקעין מקבל טלפון משתי אחיות שירשו את דירת הוריהן בפתח תקווה. הן כבר מצאו קונה וחתמו על זיכרון דברים, ורק אז שמעו לראשונה את המונח “מס שבח“. השאלה הראשונה שלהן הייתה פשוטה: האם צריך להעביר עכשיו רבע מהרווח למדינה. התשובה, כמו אצל חלק גדול מהיורשים, הייתה שלא.
מכירת דירה שהתקבלה בירושה יכולה להיות פטורה לחלוטין ממס שבח, בתנאי שהיורש עומד בשלושה תנאים מצטברים הקבועים בחוק מיסוי מקרקעין. מס שבח מחושב על הרווח הריאלי בעסקה, בשיעור של עד 25%. על דירה שנמכרת בשני מיליון שקל עם שבח של מיליון, מדובר בחשיפה של מאות אלפי שקלים, ולכן הפער בין יורש שמכיר את תנאי הפטור לבין יורש שלא מודע להם נמדד לרוב בעשרות אלפי שקלים ששולמו לחינם.
התנאים לפטור, מסמכי הירושה שצריך לצרף, לוח הזמנים של 30 הימים, והמצב שבו כבר שילמתם ומגיע לכם החזר, כולם מפורטים כאן לפי סדר הפעולות.

מי זכאי לפטור ממס שבח במכירת דירת ירושה?
שלושה תנאים מצטברים קובעים אם מכירת דירת הירושה פטורה ממס שבח. די בכך שתנאי אחד אינו מתקיים כדי שהפטור יישלל:
- היורש הוא בן זוג או צאצא של המוריש, או בן זוג של צאצא. במקרים שבהם הורה מקבל ירושה מילד, או אח מאחיו, לא חל הפטור.
- למוריש הייתה דירת מגורים אחת בלבד ערב הפטירה, בלי שותפות בדירה נוספת.
- אילו המוריש היה מוכר את הדירה בחייו, הוא עצמו היה זכאי לפטור ממס שבח בשל מכירת דירה יחידה.
אם היורש עומד בשלושת התנאים, הפטור עומד לו גם אם ניצל בעבר פטור אחר וגם אם יש בבעלותו נכסים נוספים. הפטור על דירת ירושה נספר בנפרד ממכסת הפטורים הרגילה, וזו אחת הסיבות שכדאי לבדוק אותו לפני שמוותרים עליו.
| המצב | המשמעות לגבי הפטור |
|---|---|
| היורש הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא | תנאי הכרחי לפטור |
| הורה שיורש מילד, או אח שיורש מאח | אין פטור |
| למוריש הייתה דירת מגורים אחת בלבד | תנאי הכרחי לפטור |
| למוריש היו שתי דירות או יותר | אין פטור |
| המוריש היה זכאי בעצמו לפטור דירה יחידה | תנאי הכרחי לפטור |




