בסוף דצמבר יושב רואה חשבון מול ערימת קבלות שלקוח שלח לו: 400 ש”ח לעמותת חלוקת מזון, 1,200 ש”ח לארגון שמסייע לחולים, ועוד כמה קבלות קטנות מהשנה. הלקוח בטוח שאין מה לעשות איתן. בפועל, על תרומות בסכום כזה מגיע לו זיכוי מס של 35% מהסכום, מאות שקלים שחוזרים ישירות לחשבון הבנק, כל עוד התרומה ניתנה למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
רוב השכירים בישראל לא מגישים בקשה להחזר מס בכלל, ותרומות הן אחת הזכאויות שנשמטות הכי הרבה. הזיכוי אינו אוטומטי: הוא ניתן רק על תרומות שחצו סף שנתי מינימלי (כ-200 ש”ח בשנת מס) ולא עברו את התקרה של 30% מההכנסה החייבת. מי שלא תבע אותו פשוט השאיר את הכסף אצל רשות המסים.
ההבדל בין תרומה שמחזירה כסף לבין תרומה שיורדת לטמיון נקבע בשלושה תנאים: זהות המקבל, גובה הסכום, והאסמכתאות שנשמרו. השורות הבאות מפרטות כל אחד מהם, כמה כסף באמת חוזר, ואיך תובעים אותו עד שש שנים אחורה.
אילו תרומות מזכות בהחזר מס?
הזכאות לזיכוי חלה רק על תרומה למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46. אלה גופים שרשות המסים אישרה במפורש, ורשימתם מתפרסמת ומתעדכנת אחת לתקופה. עמותה, קרן או בית חולים שאינם מופיעים ברשימה הזו, גם אם הם עושים עבודה חשובה, לא מקנים זיכוי לתורם. לכן הצעד הראשון לפני שסופרים כסף הוא לוודא שהגוף שאליו תרמתם נמצא ברשימת סעיף 46.
נקודת בלבול נפוצה נוגעת להבדל בין תרומה למתנה. כסף או מוצר שאתם נותנים לאדם פרטי, לבן משפחה או לחבר, אינם תרומה לצורכי מס ולא מזכים בשום החזר. גם מתנות סמליות כמו זר פרחים או ממתקים לא נכנסות לחשבון. רק העברה כספית מתועדת לגוף מאושר נחשבת תרומה מזכה, וזה בדיוק המקום שבו בדיקת החזר מס יסודית מפרידה בין הוצאה שחוזרת לבין הוצאה שלא.
הקבלה שאתם מקבלים מהמוסד היא הבסיס לכל התביעה. קבלה תקינה נושאת את הכיתוב שהתרומה מוכרת לצורכי סעיף 46, את שם התורם, הסכום והתאריך. בלי הפרטים האלה על הקבלה המקורית, פקיד השומה רשאי לדחות את הבקשה גם אם התרומה עצמה לגיטימית לחלוטין.
כמה כסף חוזר על תרומות?
שיעור הזיכוי ליחיד עומד על 35% מסכום התרומה. זה זיכוי ישיר, לא ניכוי מההכנסה, כלומר הסכום יורד שקל בשקל מהמס שאתם חייבים. תרומה שנתית של 1,000 ש”ח מחזירה 350 ש”ח, ותרומה של 10,000 ש”ח מחזירה 3,500 ש”ח. חברות מקבלות זיכוי בשיעור מס החברות, כ-23%, ולא 35% כמו יחידים.
הטבלה הבאה ממחישה כמה חוזר לחשבון לפי סכום התרומה השנתי הכולל, בהנחה שהוא בתוך הרצפה והתקרה המותרות:
| סכום התרומה השנתי | שיעור הזיכוי ליחיד | הסכום שחוזר לחשבון |
|---|---|---|
| 200 ש”ח | 35% | 70 ש”ח |
| 1,000 ש”ח | 35% | 350 ש”ח |
| 3,600 ש”ח | 35% | 1,260 ש”ח |
| 10,000 ש”ח | 35% | 3,500 ש”ח |
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי