גבר בן 52 יושב מול פקידת הבנק ביום ראשון בבוקר ומבקש הלוואה קטנה לכיסוי הוצאות טיפולים. בתיק שלו יש אישור על 65% נכות רפואית קבועה מהמוסד לביטוח לאומי, שקיבל לפני שלוש שנים אחרי אירוע לב. הוא לא יודע שאותו אישור עצמו, שמונח אצלו במגירה, שווה החזר מס של עשרות אלפי שקלים על השנים שחלפו מאז.
המצב הזה חוזר אצל חלק גדול מבעלי הנכות בישראל. מתוך כ-1.6 מיליון אנשים עם נכות מוכרת, פחות משליש בדקו אי פעם את ההשלכה של הנכות על המס שנוכה להם מהשכר. ההטבה הגדולה - פטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה - שמורה לבעלי נכות רפואית של 90% ומעלה, אבל גם דרגות נמוכות יותר פותחות זיכויים והחזרים שרוב השכירים לא מודעים להם.
המאמר הזה מסביר מי זכאי להחזר מס בגין נכות או מוגבלות, כמה כסף מדובר בכל דרגה, אילו מסמכים צריך, וכמה שנים אחורה אפשר לתבוע. הוא מיועד לבעלי נכות רפואית זמנית או קבועה, להורים לילד עם נכות מוכרת, ולמי שעבר מצב רפואי ממושך שהשפיע על כושר העבודה שלו.
מי נחשב זכאי מבחינת נכות
הזכאות להטבת מס בגין נכות לא נקבעת לפי תחושה או לפי דרגת אי-הכושר לעבודה, אלא לפי אחוז נכות רפואית שקבע גוף מוסמך - המוסד לביטוח לאומי, משרד הביטחון, או ועדה רפואית לפי חוק הנכים. מי שיש בידו קביעה כזו מחזיק במסמך שהוא הבסיס לכל תביעת ההחזר.
הסף הגבוה שפותח את הפטור המלא הוא נכות רפואית של 100%, או 90% המחושבים כשקלול משוקלל של כמה ליקויים נפרדים. מתחת לסף הזה, נכות של 19% ומעלה עדיין יכולה להשפיע על חישוב המס דרך זיכויים והוצאות מוכרות, גם אם לא מדובר בפטור מלא. כל דרגה דורשת בדיקה נפרדת מול שנות המס הרלוונטיות.
נקודה שרבים מפספסים: הזכאות תקפה גם לנכות זמנית. אדם שנקבעה לו נכות של 90% ומעלה לתקופה של 185 ימים לפחות - למשל אחרי תאונה, ניתוח מורכב או מחלה ממושכת - זכאי לפטור על החלק היחסי של אותה שנה, גם אם החלים לגמרי אחר כך.
הפטור לפי סעיף 9(5) - כמה כסף מדובר
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה) לבעלי נכות רפואית של 100% או 90% משוקלל. הפטור אינו מוגבל לסכום קטן - הוא חל על ההכנסה עד תקרה שנתית גבוהה, שנקבעת לפי משך תקופת הנכות באותה שנה.
הכלל המעשי: תקופת נכות של 365 ימים ומעלה מזכה בתקרת פטור שנתית של מאות אלפי שקלים על הכנסה מעבודה, ותקופה של 185 עד 364 ימים מזכה בתקרה נמוכה יותר. שכיר שהמעסיק ניכה לו מס מלא מהשכר לאורך תקופת הנכות - יקבל את כל המס הזה בחזרה, עד גובה התקרה.
כדי להמחיש את הפער בין הדרגות, הנה השוואה של סוגי הזכאות הנפוצים ומה הם מזכים:
| דרגת נכות רפואית | סוג ההטבה | טווח החזר משוער לשנה |
|---|---|---|
| 100% או 90% משוקלל, 365+ ימים | פטור מלא עד תקרה גבוהה | עשרות אלפי ש”ח, לעיתים מלוא המס ששולם |
| 90%+ לתקופה של 185-364 ימים | פטור על החלק היחסי עד תקרה נמוכה | אלפים עד עשרות אלפי ש”ח |
| 19% עד 89% | זיכוי הוצאות רפואיות ונקודות זיכוי | אלפי ש”ח, תלוי בהוצאות ובמצב |
| הורה לילד עם נכות מוכרת | 2 נקודות זיכוי בגין הילד | כ-5,800 ש”ח לשנה |
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי