גבר בן 52 יושב מול פקידת הבנק ביום ראשון בבוקר ומבקש הלוואה קטנה לכיסוי הוצאות טיפולים. בתיק שלו יש אישור על 65% נכות רפואית קבועה מהמוסד לביטוח לאומי, שקיבל לפני שלוש שנים אחרי אירוע לב. הוא לא יודע שאותו אישור עצמו, שמונח אצלו במגירה, שווה החזר מס של עשרות אלפי שקלים על השנים שחלפו מאז.
המצב הזה חוזר אצל חלק גדול מבעלי הנכות בישראל. מתוך כ-1.6 מיליון אנשים עם נכות מוכרת, פחות משליש בדקו אי פעם את ההשלכה של הנכות על המס שנוכה להם מהשכר. ההטבה הגדולה – פטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה – שמורה לבעלי נכות רפואית של 90% ומעלה, אבל גם דרגות נמוכות יותר פותחות זיכויים והחזרים שרוב השכירים לא מודעים להם.
המאמר הזה מסביר מי זכאי להחזר מס בגין נכות או מוגבלות, כמה כסף מדובר בכל דרגה, אילו מסמכים צריך, וכמה שנים אחורה אפשר לתבוע. הוא מיועד לבעלי נכות רפואית זמנית או קבועה, להורים לילד עם נכות מוכרת, ולמי שעבר מצב רפואי ממושך שהשפיע על כושר העבודה שלו.
מי נחשב זכאי מבחינת נכות
הזכאות להטבת מס בגין נכות לא נקבעת לפי תחושה או לפי דרגת אי-הכושר לעבודה, אלא לפי אחוז נכות רפואית שקבע גוף מוסמך – המוסד לביטוח לאומי, משרד הביטחון, או ועדה רפואית לפי חוק הנכים. מי שיש בידו קביעה כזו מחזיק במסמך שהוא הבסיס לכל תביעת ההחזר.
הסף הגבוה שפותח את הפטור המלא הוא נכות רפואית של 100%, או 90% המחושבים כשקלול משוקלל של כמה ליקויים נפרדים. מתחת לסף הזה, נכות של 19% ומעלה עדיין יכולה להשפיע על חישוב המס דרך זיכויים והוצאות מוכרות, גם אם לא מדובר בפטור מלא. כל דרגה דורשת בדיקה נפרדת מול שנות המס הרלוונטיות.
נקודה שרבים מפספסים: הזכאות תקפה גם לנכות זמנית. אדם שנקבעה לו נכות של 90% ומעלה לתקופה של 185 ימים לפחות – למשל אחרי תאונה, ניתוח מורכב או מחלה ממושכת – זכאי לפטור על החלק היחסי של אותה שנה, גם אם החלים לגמרי אחר כך.
הפטור לפי סעיף 9(5) – כמה כסף מדובר
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה) לבעלי נכות רפואית של 100% או 90% משוקלל. הפטור אינו מוגבל לסכום קטן – הוא חל על ההכנסה עד תקרה שנתית גבוהה, שנקבעת לפי משך תקופת הנכות באותה שנה.
הכלל המעשי: תקופת נכות של 365 ימים ומעלה מזכה בתקרת פטור שנתית של מאות אלפי שקלים על הכנסה מעבודה, ותקופה של 185 עד 364 ימים מזכה בתקרה נמוכה יותר. שכיר שהמעסיק ניכה לו מס מלא מהשכר לאורך תקופת הנכות – יקבל את כל המס הזה בחזרה, עד גובה התקרה.
כדי להמחיש את הפער בין הדרגות, הנה השוואה של סוגי הזכאות הנפוצים ומה הם מזכים:
| דרגת נכות רפואית | סוג ההטבה | טווח החזר משוער לשנה |
|---|---|---|
| 100% או 90% משוקלל, 365+ ימים | פטור מלא עד תקרה גבוהה | עשרות אלפי ש”ח, לעיתים מלוא המס ששולם |
| 90%+ לתקופה של 185-364 ימים | פטור על החלק היחסי עד תקרה נמוכה | אלפים עד עשרות אלפי ש”ח |
| 19% עד 89% | זיכוי הוצאות רפואיות ונקודות זיכוי | אלפי ש”ח, תלוי בהוצאות ובמצב |
| הורה לילד עם נכות מוכרת | 2 נקודות זיכוי בגין הילד | כ-5,800 ש”ח לשנה |
גם מי שאינו מגיע לסף של 90% לא יוצא בהכרח בידיים ריקות. אחוזי נכות נמוכים יותר לרוב לא פותחים פטור, אבל הם משתלבים עם הוצאות רפואיות חריגות, טיפולים פרטיים ואבחונים – ואלה מזכים בזיכוי נפרד. בדיקה של הסיבות הנפוצות שמזכות שכירים בהחזר מס מראה שנכות רפואית היא רק אחת מכמה זכאויות שיכולות להצטבר אצל אותו אדם.
נקודות זיכוי להורה לילד עם נכות
הורה לילד עם נכות מוכרת זכאי ל-2 נקודות זיכוי בגין אותו ילד, בנוסף לנקודות הזיכוי הרגילות על ילדים. כל נקודת זיכוי שווה כ-2,900 ש”ח לשנה, כך שמדובר בכ-5,800 ש”ח נוספים לשנת מס – סכום שברוב המקרים לא מוזן אוטומטית במערכת השכר של המעסיק.
ההטבה הזו עומדת בפני עצמה, בלי קשר לרמת ההכנסה של ההורה או לדרגת הנכות של ההורה עצמו. מספיק שהילד מוכר כילד עם נכות המזכה בקצבה או בגמלה, וששני ההורים לא תובעים את אותן נקודות במקביל. במשפחות רבות רק הורה אחד מנצל את הזכאות, בעוד שהשני יכול לתבוע חלק ממנה.
הזיכוי הזה חוזר אחורה כמו כל החזר מס – עד 6 שנים. הורה לילד עם נכות שלא עדכן את הזכאות במשך 4 שנים צפוי להחזר מצטבר של מעל 20,000 ש”ח רק בגין נקודות הזיכוי, לפני שמחשבים הוצאות רפואיות נלוות.
אילו מסמכים צריך לתביעה
הבדיקה של הזכאות דורשת מסמכים ספציפיים מעבר לטופס 106 הרגיל. בלי המסמכים האלה, פקיד השומה לא יכול לאשר את הפטור, גם אם הזכאות ברורה.
- אישור אחוזי נכות רפואית מהמוסד לביטוח לאומי או מוועדה רפואית מוסמכת
- טופס 106 לכל שנת מס נתבעת (מהמעסיק)
- אישורי הוצאות רפואיות – קבלות על טיפולים, תרופות ואבחונים
- לילד עם נכות – אישור זכאות לגמלת ילד נכה מביטוח לאומי
- טופס 135 (דוח שנתי) לכל שנה נתבעת
שלב הריכוז של המסמכים הוא בדרך כלל החסם המרכזי. אישור נכות שאבד, קבלות שלא נשמרו או תקופת נכות זמנית שלא תועדה – כל אלה מעכבים תביעה שאחרת הייתה פשוטה. חלק מהאישורים ניתן לשחזר ישירות מול ביטוח לאומי, וזה חלק מהבדיקה המקצועית.
כמה שנים אחורה אפשר לתבוע
הזכאות להחזר מס בגין נכות פתוחה ל-6 שנות מס אחורה, בדיוק כמו כל החזר מס אחר. בשנת 2026 אפשר לתבוע החזר על השנים 2020 עד 2025, כל עוד לא נסגרה כבר תביעה על אותה שנה. בסוף כל שנה קלנדרית, השנה השישית הישנה ביותר נסגרת ואי אפשר לתבוע אותה יותר.
המשמעות כפולה אצל בעלי נכות. מצד אחד, נכות שנקבעה לפני 5 או 6 שנים עדיין מזכה בהחזר על אותן שנים. מצד שני, כל חודש דחייה מקרב שנת זכאות שלמה לסגירה. מי שקיבל קביעת נכות ב-2020 ולא בדק עד היום עלול לאבד את שנת 2020 כולה אם ימתין מעבר לסוף 2026. המדריך המלא להחזר מס לשכירים מסביר את כלל 6 השנים ואת סדר ההגשה הנכון לכל שנת מס.
סיכום – האישור כבר בידיים שלכם
ההבדל בין בעל נכות שמקבל את ההחזר לבין מי שמפספס אותו הוא לרוב לא הזכאות עצמה – היא קיימת בשני המקרים – אלא הידיעה שהאישור הרפואי שמונח במגירה שווה כסף. פטור לפי סעיף 9(5) יכול להחזיר את מלוא המס ששולם בתקופת הנכות, ונקודות הזיכוי על ילד עם נכות מוסיפות כ-5,800 ש”ח לשנה, גם בלי הפטור המלא.
הבדיקה מתחילה בהצלבה של אחוז הנכות, תקופת הנכות וההכנסה מול 84 הפרמטרים שיועצי המס של Wintax בודקים לכל תיק. אצל בעלי נכות של 90% ומעלה, ההחזר המצטבר על 6 שנים מגיע פעמים רבות למאות אלפי שקלים. הדרך לדעת את הסכום המדויק לשנת המס שלכם עוברת בפנייה ישירה עם פרטי הנכות ואישורי ההכנסה.
אחוז הנכות לא נמחק עם הזמן, אבל הזכאות הכספית כן. כל שנה שעוברת בלי בדיקה היא שנה שבה מס מלא נשאר בקופת המדינה במקום לחזור למי שהחוק קבע שהוא פטור ממנו. ההחלטה לבדוק היום, ולא בעוד שנה, היא ההבדל בין מלוא ההחזר לבין החזר חלקי.
שאלות ותשובות
האם נכות של 30% מזכה בהחזר מס?
נכות של 30% אינה מגיעה לסף של 90% שפותח פטור מלא לפי סעיף 9(5), אבל היא עדיין יכולה לזכות בהחזר דרך זיכוי על הוצאות רפואיות, טיפולים ואבחונים שנקשרים למצב. הבדיקה נעשית לפי ההוצאות בפועל, לא רק לפי האחוז.
קיבלתי אישור נכות רק לתקופה זמנית – זה שווה משהו?
כן. נכות של 90% ומעלה שנקבעה לתקופה של 185 ימים לפחות מזכה בפטור על החלק היחסי של אותה שנה, גם אם המצב חלף אחר כך. חשוב לתעד את תאריכי תחילת וסיום התקופה מהאישור הרפואי.
אני הורה לילד עם נכות – מה מגיע לי במס?
הורה לילד עם נכות מוכרת זכאי ל-2 נקודות זיכוי נוספות בגין הילד, בשווי של כ-5,800 ש”ח לשנה. הזכאות הזו עומדת בפני עצמה ולא תלויה בדרגת נכות של ההורה, וניתן לתבוע אותה 6 שנים אחורה.
המעסיק ניכה לי מס למרות הנכות – אפשר לקבל אותו בחזרה?
כן. ברוב המקרים המעסיק לא מקבל את אישור הנכות ולכן מנכה מס מלא. את המס שנוכה בתקופת הנכות אפשר לתבוע בחזרה עד גובה תקרת הפטור, על ידי הגשת דוח שנתי עם אישור הנכות לכל שנה רלוונטית.
אילו מסמכים נדרשים כדי לתבוע החזר מס בגין נכות?
נדרשים אישור אחוזי נכות רפואית, טופס 106 לכל שנה, אישורי הוצאות רפואיות, ולילד עם נכות גם אישור גמלת ילד נכה. אישורים שאבדו לרוב ניתנים לשחזור מול המוסד לביטוח לאומי.
כמה שנים אחורה אפשר לתבוע החזר מס על נכות?
עד 6 שנות מס אחורה. בשנת 2026 אפשר לתבוע על השנים 2020 עד 2025. בסוף כל שנה קלנדרית נסגרת השנה השישית הישנה ביותר, ולכן דחייה עלולה לגרום לאובדן שנת זכאות שלמה.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי