מהנדס שעלה מצרפת בקיץ 2023 יושב מול תלוש השכר הראשון שלו מהמעסיק הישראלי החדש. הוא ממלא טופס 101 באנגלית מקוצרת שמחלקת השכר הדפיסה לו, מסמן את מה שהוא מבין, ומדלג על שורה אחת שכתוב לידה “עולה חדש”. שלוש שנים אחר כך הוא מגלה שאותה שורה שווה כמעט 22,000 שקל.
עולה חדש שעלה מ-1 בינואר 2022 ואילך זכאי לנקודות זיכוי לאורך 54 חודשים, בשווי מצטבר של כ-24,700 שקל בערכי 2026. מי שעלה לפני התאריך הזה זכאי לסולם קצר יותר של 42 חודשים בשווי כ-21,800 שקל. ההטבה אינה אוטומטית: היא ניתנת רק אם סומנה בטופס 101 אצל המעסיק, ומי שלא סימן יכול לתבוע אותה בדיעבד עד 6 שנים אחורה.
לצד נקודות הזיכוי, הטבות מס לעולה חדש כוללות שכבה שנייה שעובדת בהיגיון אחר לגמרי: פטור ממס על הכנסות שנוצרו מחוץ לישראל. השורות הבאות מפרידות בין שתי השכבות, מפרטות את הסולם המדויק לפי מועד העלייה, ומסבירות מה ההבדל בין תושב חוזר רגיל לתושב חוזר ותיק.
עולים חדשים זכאים לנקודות זיכוי משמעותיות במס הכנסה, אך ההטבה תלויה בדיווח נכון למעסיק ובמילוי טופס 101.
הטבות מס לעולה חדש: סולם נקודות הזיכוי
סעיף 35 לפקודת מס הכנסה מעניק לעולה נקודות זיכוי מדורגות, שהולכות ופוחתות ככל שמתרחקים ממועד העלייה. ב-2022 שונה הסולם, ומאז יש שתי גרסאות: אחת למי שעלה עד סוף 2021 ואחת למי שעלה מ-2022 והלאה. ההבדל אינו רק בגובה אלא גם באורך, 42 חודשים מול 54.
| התקופה מיום העלייה | עלייה עד 31.12.2021 | עלייה מ-1.1.2022 |
|---|---|---|
| חודשים 1 עד 12 | 726 ש״ח לחודש | 242 ש״ח לחודש |
| חודשים 13 עד 18 | 726 ש״ח לחודש | 726 ש״ח לחודש |
| חודשים 19 עד 30 | 484 ש״ח לחודש | 726 ש״ח לחודש |
| חודשים 31 עד 42 | 242 ש״ח לחודש | 484 ש״ח לחודש |
| חודשים 43 עד 54 | ההטבה הסתיימה | 242 ש״ח לחודש |
| סך הכול | 42 חודשים, כ-21,780 ש״ח | 54 חודשים, כ-24,684 ש״ח |
הפקודה מנסחת את ההטבה כשבר של נקודת זיכוי שנתית לכל חודש, למשל רבע נקודה שנתית לחודש בתקופה החזקה. מכיוון שנקודת זיכוי שנתית שווה 2,904 שקל בשנת 2026, רבע ממנה הוא 726 שקל לחודש. זו הסיבה שבמקורות שונים אותה הטבה מתוארת פעם כ”רבע נקודה” ופעם כ”שלוש נקודות”, ושני התיאורים נכונים ומצביעים על אותו סכום.
שורה אחת בטופס 101 יכולה להשפיע על אלפי שקלים בשנה כאשר מדובר בזכאות לנקודות זיכוי לעולה חדש.
מה מפעיל את השעון ומה עוצר אותו
הספירה מתחילה בחודש שבו התקבלה תעודת העולה, ולא בחודש שבו התחלתם לעבוד. עולה שחיפש עבודה 8 חודשים איבד 8 חודשים מהסולם, כי השעון רץ גם בלי הכנסה. זו נקודה שמפתיעה רבים, והיא מחזקת את הכדאיות של מיצוי ההטבה מהמשכורת הראשונה.
2 מצבים כן עוצרים את השעון וגורמים לו להמשיך אחר כך מאותה נקודה:
- שירות סדיר בצה״ל או בשירות לאומי, לכל אורך התקופה
- לימודים במוסד להשכלה על תיכונית, בתקופת הלימודים עצמה
עולה בן 21 שהתגייס ל-2 שנים וסיים תואר בן 3 שנים שומר על מלוא 54 החודשים, והם מתחילים להיספר מרגע שהוא נכנס לשוק העבודה. מי שלא הודיע על כך למעסיק מקבל חישוב שגוי, ובדרך כלל מפסיד את החלק החזק של הסולם.
תושב חוזר מול תושב חוזר ותיק
המונח “תושב חוזר” מכסה 2 מעמדות שונים לחלוטין, וההבדל ביניהם נקבע במספר השנים שבהן הייתם תושבי חוץ. מי שהיה תושב חוץ 6 שנים רצופות לפחות הוא תושב חוזר רגיל. מי ששהה מחוץ לישראל 10 שנים רצופות לפחות הוא תושב חוזר ותיק, והוא מקבל את אותן הטבות שמקבל עולה חדש.
תושב חוזר ותיק זכאי לפטור ממס למשך 10 שנים על כל ההכנסות שהופקו מחוץ לישראל, אקטיביות ופסיביות כאחד, לפי סעיף 14(א) לפקודה. תושב חוזר רגיל מקבל הטבה צרה יותר: פטור של 5 שנים על הכנסות פסיביות מנכסים שנרכשו בחו״ל לפני החזרה, כמו שכירות, ריבית, דיבידנד ותמלוגים, ופטור של 10 שנים על רווח ההון במימוש אותם נכסים.
ההבחנה הזו מכריעה כשיש חשבון השקעות או דירה שנשארו בחו״ל. מיסוי של הכנסות שנוצרו מחוץ לישראל מוסבר בהרחבה בעמוד החזר מס על עבודה בחו״ל, ובכל מקרה כדאי לקבע את המעמד מול פקיד השומה ולא להסתמך על הנחה.
תושבים חוזרים ותיקים עשויים להיות זכאים לפטורים על הכנסות מחוץ לישראל, בהתאם למעמד ולתנאים הקבועים בחוק.
המסלול החדש של 2026
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית שפורסם ברשומות ב-31 במרץ 2026 נוסף מסלול פטור ייעודי, שחל על מי שהיה לתושב ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026. הפטור מדורג ויורד משנה לשנה: עד 600,000 שקל בשנת 2026 באופן יחסי לתקופת התושבות, עד 1,000,000 שקל בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028, עד 350,000 שקל ב-2029 ועד 150,000 שקל ב-2030.
המסלול הזה רלוונטי בעיקר למי שממשיך להפיק הכנסה מחוץ לישראל אחרי המעבר, ופחות לשכיר ש-100% מהכנסתו ישראלית. עבור השכיר, נקודות הזיכוי הן ההטבה שנוגעת לו בפועל בכל חודש, והן גם ההטבה שהכי נפוץ לפספס.
איפה נוצר ההחזר בפועל
נקודות זיכוי שלא נדרשו בטופס 101 אינן אובדות. הן נשארות אצל רשות המסים וניתן לתבוע אותן בדוח שנתי, לכל שנה בנפרד, בתוך חלון של 6 שנים מתום שנת המס. עולה שעבד שלוש שנים בלי לסמן את השורה יכול לתבוע את שלוש השנים במקשה אחת.
מעבר לכך, שנת העלייה עצמה היא כמעט תמיד שנה חלקית: מגיעים באמצע השנה, מתחילים לעבוד בעוד כמה חודשים, ולעיתים מחליפים מעסיק אחרי תקופת ניסיון. הכנסה שהתפזרה על 5 או 7 חודשים מתוך 12 מייצרת ניכוי מס עודף בפני עצמה, כי מערכת השכר מחשבת כאילו אותה משכורת תחזור 12 פעמים. שילוב של שנה חלקית עם נקודות זיכוי שלא נדרשו הוא אחד ההחזרים הגדולים שנתקלים בהם.
המסמכים הדרושים לבדיקה כוללים תעודת עולה או אישור על מועד החזרה לישראל, טופסי 106 מכל מעסיק ומכל שנה, אישור על תקופות שירות או לימודים אם היו, ותיעוד של הכנסות מחוץ לישראל אם קיימות. פירוט של יתר הזיכויים שנבדקים במקביל מופיע בעמוד נקודות זיכוי מס הכנסה, וחלון הזמן לתביעה מוסבר במאמר על כמה שנים אחורה אפשר לקבל החזר מס.
סיכום: הטבות מס לעולה חדש שנשענות על שורה אחת בטופס
המדינה מעניקה לעולה חדש הטבה בשווי של עד 24,684 שקל, ומתנה אותה בכך שמישהו יסמן את השורה הנכונה בטופס שממלאים בשבוע הראשון בעבודה, לרוב בשפה שעדיין לא שולטים בה. זהו בדיוק סוג הפער שנסגר בבדיקה רטרואקטיבית. בבדיקות שמתבצעות דרך Wintax נסרקים 84 פרמטרים לכל תיק, ומי שעלה או חזר לישראל בשש השנים האחרונות יכול לברר מה מגיע לו בפנייה ישירה בצירוף תעודת העולה וטופסי 106 שברשותו.
הסולם הזה יורד בכל חודש שעובר, ובסופו הוא נעצר. עולה שמגלה את ההטבה בשנה השביעית לעלייתו לא יקבל אותה, לא בגלל שלא הגיעה לו אלא בגלל שהחלון נסגר. מי שהגיע לכאן והתחיל לעבוד ראוי לקבל את מה שנקבע עבורו בחוק, וזה נמדד בשנים ולא בשקלים בודדים.
שאלות ותשובות
עליתי לפני 5 שנים ומעולם לא סימנתי את זה. מאוחר מדי?
לא בהכרח. אפשר לתבוע בדוח שנתי עד 6 שנים מתום שנת המס, כך שרוב התקופה עדיין פתוחה. השנים שבהן הייתם בתוך חלון הזכאות ושגם נמצאות בתוך 6 השנים האחרונות ניתנות לתביעה, וכל שנה נבדקת בנפרד.
אני תושב חוזר. גם לי מגיעות נקודות זיכוי?
תושב חוזר כהגדרתו בפקודה זכאי לנקודות זיכוי לפי סעיף 35, בדומה לעולה. מכיוון שההגדרה תלויה במספר השנים הרצופות שבהן הייתם תושבי חוץ ובמועד החזרה, כדאי לקבע את המעמד מול פקיד השומה לפני שמסתמכים עליו.
בן הזוג שלי ישראלי ואני עולה. זה משפיע על ההטבה?
לא. נקודות הזיכוי לעולה הן אישיות ונקבעות לפי מעמד העולה עצמו ומועד עלייתו, ללא תלות בבן או בת הזוג. כל אחד מבני הזוג מקבל את נקודות הזיכוי המגיעות לו בנפרד.
עבדתי בישראל ובמקביל המשכתי לקבל שכר מחברה בחו״ל. איך זה נחשב?
זה תלוי במעמד שלכם ובמקום שבו הופקה ההכנסה. עולה חדש ותושב חוזר ותיק פטורים 10 שנים על הכנסה שהופקה מחוץ לישראל, אבל עבודה שבוצעה פיזית בישראל נחשבת הכנסה ישראלית גם כשהמשלם זר. ההבחנה הזו דורשת בדיקה פרטנית.
המעסיק אמר שהוא לא יודע איך להזין את זה. מה עושים?
ההטבה מוזנת במערכת השכר לפי סעיף העולה בטופס 101 ובצירוף העתק תעודת העולה. אם המעסיק לא הזין אותה, אין צורך להיאבק על כך: הזכאות נשמרת וניתן לתבוע אותה בדוח שנתי בסוף השנה על כל התקופה שבה לא ניתנה.
הפטור על הכנסות מחו״ל אומר שאני גם פטור מדיווח?
לא, ומ-1 בינואר 2026 ההסדר השתנה. עד אז עולים ותושבים חוזרים ותיקים נהנו גם מפטור מדיווח על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל, והפטור הזה בוטל. הפטור ממס עצמו נשאר בתוקף, אבל ההכנסות והנכסים חייבים כעת בדיווח בדוח השנתי.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי