שכירה ביקשה ממנהל החשבונות בעבודה את טופס 106. הוא נתן לה דף נייר עם הרבה מספרים. היא לא הבינה כמעט שום דבר ממה שכתוב שם. היא ראתה “הכנסה ברוטו” ו”מס שנוכה במקור”, אבל המספרים לא תאמו לתחושה שלה לגבי השכר. היא חששה לשאול שאלות, קיפלה את הטופס, והכניסה אותו למגירה. שלוש שנים אחר כך, כשהיא רצתה להגיש בקשה להחזר מס, היא גילתה שהיא לא יודעת איפה הטופס.
טופס 106 הוא המסמך הבסיסי והחשוב ביותר בכל תהליך של החזר מס בישראל. הוא מסכם את כל המידע על השכר והמס ששולמו בכל שנה אצל מעסיק מסוים. בלי הטופס הזה, אי אפשר להגיש בקשה להחזר מס, ובלי הבנה שלו אי אפשר לבדוק זכאות בצורה נכונה.
המאמר הזה עובר על כל מה שצריך לדעת על טופס 106 – מה הוא כולל, איך מקבלים אותו, איך קוראים אותו, ומה הקשר שלו להחזר מס.
מה זה טופס 106
טופס 106 הוא מסמך רשמי שכל מעסיק חייב לתת לעובד שלו בסיום כל שנת מס. הטופס מסכם את כל הנתונים הפיננסיים של היחסים בין המעסיק לעובד באותה שנה – שכר ברוטו ונטו, הפרשות לפנסיה ולביטוח לאומי, מס שנוכה במקור, נקודות זיכוי שיושמו, ונתונים נוספים.
הטופס נקרא “106” בגלל המספר שלו במערכת הטפסים של רשות המיסים. הוא מבוסס על נתונים שהמעסיק מדווח לרשות המיסים מדי חודש דרך טופס 102, ומסכם אותם לתמונה שנתית מלאה.
חשוב להבין שטופס 106 הוא לא תלוש משכורת. תלוש משכורת מסכם חודש בודד, וטופס 106 מסכם שנה שלמה. עובד שעבד אצל מעסיק כל השנה יקבל טופס 106 אחד שמסכם את 12 התלושים. עובד שעבר בין מעסיקים יקבל טופס נפרד מכל מעסיק.
מה כתוב בטופס 106
טופס 106 מכיל מידע בכמה קטגוריות עיקריות:
פרטי המעסיק והעובד – שם המעסיק, מספר זהות החברה, כתובת, ופרטי העובד כולל מספר זהות. זה החלק הזיהוי הבסיסי של הטופס.
הכנסה ברוטו שנתית – סך כל ההכנסות מהמעסיק באותה שנה. כולל שכר חודשי, בונוסים, תוספות, החזרי הוצאות מוכרות, ושאר תשלומים.
הפרשות וניכויים – הפרשות לפנסיה, לביטוח לאומי, לקרן השתלמות, וניכויים אחרים שנוכו מהשכר במקור.
מס שנוכה במקור – הסכום הכולל של מס הכנסה שהמעסיק ניכה מהשכר במהלך השנה והעביר לרשות המיסים. זה המספר החשוב ביותר לחישוב החזר מס.
נקודות זיכוי שיושמו – מספר נקודות הזיכוי שהמעסיק התחשב בהן בחישוב המס החודשי. זה המספר שצריך להשוות לנקודות שמגיעות לפי המצב המשפחתי.
הכנסה ימי עבודה – מספר ימי העבודה בשנה והשכר היומי הממוצע.
איך לקרוא טופס 106 בצורה נכונה
קריאת טופס 106 דורשת תשומת לב לכמה נקודות מרכזיות:
- הכנסה כוללת מול הכנסה לחישוב מס – יש הבדל בין סך ההכנסה שקיבלתם לבין ההכנסה שעליה מחושב המס. הפרשות לפנסיה ולביטוח לאומי מקטינות את ההכנסה החייבת במס.
- שני סוגי מס שנוכה – מס הכנסה רגיל ומס שונה (מס נוסף שנוכה בעקבות מצבים מיוחדים). שניהם משפיעים על חישוב ההחזר.
- הפרשי שכר ובונוסים – בונוסים שולמו לעיתים מנותקים מהשכר הקבוע, ולכן עליהם נוכה מס בשיעור גבוה יותר. בחישוב הסופי, הם יכולים להוביל להחזר.
- נקודות זיכוי שלא יושמו – אם המעסיק לא קיבל הודעה על שינוי במצב המשפחתי, הוא ימשיך ליישם את נקודות הזיכוי הישנות. הפרש בין הזכאות למה שיושם הוא בסיס לחישוב החזר.
טבלה – חלקי טופס 106 והמשמעות שלהם
| חלק בטופס | מה זה אומר | חשיבות לחישוב החזר |
|---|---|---|
| הכנסה ברוטו שנתית | סך התשלומים שקיבלתם מהמעסיק | גבוהה מאוד |
| הפרשות לפנסיה | הפרשות שלכם ושל המעסיק לקרן הפנסיה | בינונית |
| מס הכנסה שנוכה | מס שנוכה מהשכר והועבר לרשות המיסים | גבוהה מאוד |
| ביטוח לאומי | תשלום ביטוח לאומי שנוכה | בינונית |
| נקודות זיכוי שיושמו | מספר נקודות שהתחשבו בהן בחישוב המס | גבוהה |
| פיצויי פיטורין | אם קיבלתם פיצויים בסיום עבודה | גבוהה במקרים רלוונטיים |
איך מקבלים את טופס 106
קבלת טופס 106 היא זכות חוקית של כל עובד, והמעסיק מחויב לספק אותו עד 31 במרץ של השנה שאחרי שנת המס. יש מספר דרכים לקבל את הטופס:
- בקשה מהמעסיק הנוכחי – הדרך הפשוטה ביותר. פנייה למחלקת השכר או למנהל החשבונות בבקשה לטופס 106 לשנה ספציפית. ברוב הארגונים מספקים את הטופס תוך מספר ימים.
- בקשה ממעסיק לשעבר – אם עזבתם מקום עבודה, ניתן לפנות למחלקת השכר של המעסיק לשעבר. החובה החוקית של המעסיק לספק את הטופס נשמרת גם אחרי סיום העבודה.
- הורדה מהאזור האישי באתר רשות המיסים – רשות המיסים שומרת עותק של כל טופס 106 שדווח אליה. ניתן לגשת לאזור האישי, להזדהות, ולהוריד את הטפסים מכל השנים. זו האופציה הטובה ביותר אם המעסיק לא מגיב.
- דרישה משפטית במקרים חריגים – אם מעסיק מסרב לספק את הטופס, ניתן לפנות לבית הדין לעבודה. החובה ברורה בחוק.
למה טופס 106 חיוני להחזר מס
טופס 106 הוא הבסיס לכל בדיקה והגשה של החזר מס. בלעדיו, אי אפשר לחשב במדויק את ההפרש בין המס שצריך היה להיות משולם למס ששולם בפועל.
בחישוב החזר מס מקצועי, נתונים מטופסי 106 הם נקודת המוצא. כל פרמטר בטופס משפיע על החישוב – ההכנסה הברוטו, ההפרשות, המס שנוכה, נקודות הזיכוי שיושמו. כל שנה מבוססת על טופס 106 משלה.
שכיר שעבד אצל 3 מעסיקים בשנה אחת זקוק ל-3 טפסי 106 לאותה שנה. שכיר שמבקש החזר על 5 שנים זקוק ל-5 טפסים לפחות, ויותר אם עבר בין מעסיקים. איסוף מסודר של כל הטפסים הוא הצעד הראשון בכל בקשת החזר.
מה לעשות כשטופס 106 חסר או שגוי
לפעמים הטופס לא זמין, חסר, או מכיל שגיאות. הנה ארבעה מצבים נפוצים והפתרון לכל אחד:
- הטופס אבד או לא הגיע – פנייה ראשונה למעסיק. אם אין מענה, הורדה מהאזור האישי של רשות המיסים. בכל מקרה, תוך מספר ימים אפשר להשיג עותק.
- הטופס מכיל שגיאה בנתונים – פנייה למעסיק לתיקון. המעסיק חייב להוציא טופס מתוקן (טופס 106 חדש שמחליף את הקודם). אם השגיאה משמעותית, יכול להידרש דיווח חוזר לרשות המיסים.
- הטופס לא תואם לתלושי השכר – חשוב מאוד לזהות את הסיבה. לפעמים מדובר בבונוסים שלא נכללו, או בחישוב שונה של הפרשות. אם ההפרש משמעותי, צריך לפנות למעסיק לבירור.
- המעסיק לא קיים יותר – אם החברה נסגרה, ניתן לקבל את הטופס דרך האזור האישי של רשות המיסים. אם זה לא עוזר, ניתן לפנות לרשות המיסים בכתב לבירור.
טופס 106 לעצמאים מול שכירים
טופס 106 הוא ייחודי לשכירים. עצמאים לא מקבלים טופס 106, כי הם מעסיקים את עצמם ולא מקבלים שכר ממעסיק. עצמאים מדווחים על הכנסותיהם דרך דוח שנתי שהם מגישים בעצמם לרשות המיסים.
שכיר שיש לו גם פעילות עצמאית בצד יקבל טופס 106 על השכר ויצטרך לדווח בנפרד על ההכנסה העצמאית. במקרה כזה, ייתכן שיידרש לפתוח תיק במס הכנסה ולא להגיש בקשת החזר ללא פתיחת תיק.
שכיר שמקבל פנסיה במקביל לעבודה יקבל גם טופס 106 על השכר וגם טופס 106 על הפנסיה. בקשת החזר תכלול את שני המסמכים יחד.
חשיבות שמירת הטפסים לטווח ארוך
חוק מחייב מעסיקים לשמור עותק של טופס 106 במשך 7 שנים. גם השכירים יכולים לקבל את הטופס מהאזור האישי של רשות המיסים במשך תקופה זו. עם זאת, מומלץ לשמור עותק עצמאי של כל טפסי 106 שלכם.
הסיבות לשמירה עצמאית: גישה מהירה במקרה של בקשת החזר, יכולת לבדוק את הנתונים בכל עת, גיבוי במקרה של בעיות טכניות באתר רשות המיסים, ואפשרות להעביר לרואה חשבון או יועץ מקצועי בלי לחפש כל פעם.
הדרך הטובה ביותר לשמור את הטפסים היא בתיקייה דיגיטלית בענן או בכונן קשיח חיצוני, מסודרת לפי שנים. שמירה דיגיטלית מבטיחה שלא תאבדו את הטפסים גם אחרי שנים. לבדיקת זכאות מקצועית להחזר מס, ארגון מסודר של כל טפסי 106 הוא נקודת ההתחלה.
לסיכום
טופס 106 הוא לא רק טופס – הוא מפת הדרכים של כל עובד שכיר במערכת המס. הבנה שלו, שמירה מסודרת שלו, ויכולת לקרוא אותו נכונה הם מיומנויות בסיסיות לכל מי שרוצה לוודא שלא מפסיד זכויות במס.
עבור שכירים שמתכננים להגיש בקשה להחזר מס, איסוף מסודר של כל טפסי 106 מכל השנים הרלוונטיות הוא הצעד הראשון. בלי הטפסים האלה, אי אפשר לחשב במדויק את ההחזר המגיע, ולא ניתן להגיש בקשה לרשות המיסים. השקעת זמן בארגון הטפסים היא ההשקעה הכי משתלמת לפני תחילת תהליך בקשת ההחזר.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי