אישה בת 52 עוברת בסוף השנה על תיקיית המיילים ומוצאת שבע קבלות על תרומות: לעמותה שמלווה חולי סרטן, לבית תמחוי בשכונה, למגן דוד אדום. סך הכל קרוב ל-4,000 ש”ח לאורך השנה. היא שמרה את הקבלות מתוך הרגל, בלי לדעת שכל אחת מהן שווה גם זיכוי במס - וששבע השנים שקדמו לה מלאות בקבלות דומות שכבר אבדו.
רוב האנשים שתורמים לא יודעים שהמדינה מחזירה חלק מהתרומה דרך זיכוי במס. התשובה הקצרה: מי שתרם למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה זכאי לזיכוי של 35% מסכום התרומה, כלומר על תרומה של 4,000 ש”ח חוזרים כ-1,400 ש”ח. את הזיכוי אפשר לתבוע עד 6 שנים אחורה, בתנאי שהתרומה השנתית עברה סף מינימלי של כ-200 ש”ח.
המאמר הזה מסביר איך עובד החזר מס על תרומות, למי ולאילו מוסדות הוא חל, מה התקרות והתנאים, ואיך תובעים אותו בפועל. הוא מיועד לכל שכיר שתורם, גם סכומים קטנים, ורוצה לממש זכות שהחוק כבר קבע שמגיעה לו.
מה קובע סעיף 46 וכמה חוזר בפועל
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי במס בגובה 35% מסכום התרומה ליחיד. זיכוי הוא הפחתה ישירה מהמס, לא מההכנסה החייבת, ולכן ההשפעה שלו על השורה התחתונה מלאה: כל 100 ש”ח שנתרמו מחזירים 35 ש”ח למי ששילם מספיק מס באותה שנה. אין צורך להיות בעל הכנסה גבוהה כדי ליהנות מכך - די בכך שנוכה מס במהלך השנה.
הדוגמה המספרית פשוטה. שכיר שתרם 5,000 ש”ח בשנה למוסדות מוכרים זכאי לזיכוי של 1,750 ש”ח על אותה שנה. מי שתרם באופן דומה במשך ארבע שנים ולא מימש את הזיכוי צפוי להחזר מצטבר של כ-7,000 ש”ח, רק בגין התרומות. הסכום הזה מתווסף לכל סיבת זכאות אחרת שנבדקת באותו דוח.
אילו תרומות נכללות ומה התנאים
לא כל תרומה מזכה. הזיכוי חל אך ורק על תרומות למוסדות ציבוריים שקיבלו אישור לפי סעיף 46 מרשות המסים, ורשימתם מתפרסמת ומתעדכנת באתר הרשות. תרומה לגוף שאין לו אישור כזה, מכובד ככל שיהיה, לא מזכה בזיכוי. הטבלה מרכזת את התנאים המרכזיים:
| תנאי | הפירוט |
|---|---|
| שיעור הזיכוי | 35% מסכום התרומה ליחיד |
| סף מינימום שנתי | סך תרומות שנתי מעל כ-200 ש”ח מזכה |
| תקרה שנתית | עד 30% מההכנסה החייבת או תקרה מרבית, הנמוך מביניהם |
| מוסד מוכר | רק גוף עם אישור סעיף 46 בתוקף |
| עודף מעל התקרה | ניתן לגלגל ולתבוע ב-3 השנים הבאות |
| הגשה רטרואקטיבית | עד 6 שנות מס אחורה |
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי